代理記賬基本規范

..章  總則

..條 為了進(jìn)一步規范代理記賬業(yè)務(wù)，拓展代理記賬服務(wù)領(lǐng)域，提升代理記賬工作效率，保障代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量，推進(jìn)代理記賬行業(yè)信息化建設，促進(jìn)代理記賬行業(yè)的健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《代理記賬管理辦法》以及《企業(yè)會(huì )計制度》、《小企業(yè)會(huì )計準則》等相關(guān)法律法規規定，制定本規范。

第二條 本規范適用于依法設立的代理記賬機構及其連鎖的分支機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代理記賬機構）。代理記賬機構開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)應當遵守本規范。

本規范所稱(chēng)代理記賬機構是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構，含總部及其分支機構。

本規范所稱(chēng)委托單位是指委托代理記賬機構辦理會(huì )計業(yè)務(wù)的單位。

本規范所稱(chēng)代理記賬是指代理記賬機構接受獨立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報賬、辦稅等會(huì )計業(yè)務(wù)的一種社會(huì )性會(huì )計服務(wù)活動(dòng)。

第三條  代理記賬機構應當在保護客戶(hù)合法權益前提下，依法履行職責，并遵循以下基本原則：

一、質(zhì)量?jì)?yōu)先原則

（一）代理記賬機構應當恪守與委托單位簽定的“代理記賬委托協(xié)議書(shū)”中的各項約定，在委托單位提供了必要條件的前提下，在規定的時(shí)間內按照約定保質(zhì)保量地完成代理記賬業(yè)務(wù)。

（二）代理記賬機構應當建立完善的質(zhì)量管理體系，優(yōu)化過(guò)程管理、嚴格過(guò)程控制、實(shí)施持續改進(jìn)，全面提升服務(wù)質(zhì)量。

（三）代理記賬機構開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)，應當對委托單位提供的原始憑證和其他會(huì )計資料進(jìn)行審核，并按照國家統一會(huì )計制度的規定，依據審核后的原始憑證辦理會(huì )計核算。

（四）代理記賬業(yè)務(wù)應當實(shí)行三級審核制。一級審核是對原始憑證和其他原始會(huì )計資料進(jìn)行的審核，二級審核是對記賬憑證和會(huì )計核算業(yè)務(wù)的審核，三級審核是對會(huì )計賬簿和會(huì )計報表的審核。三級審核應當職能分離，各負其責。

二、獨立執業(yè)原則

（一）代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應當保持應有的獨立性，在代記賬委托協(xié)議書(shū)授予的代理權限內，獨立行使代理權，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人不合法的干預。

（二）代理記賬機構對委托單位示意其作不當的會(huì )計處理或提供不實(shí)的會(huì )計資料，以及委托單位其他不符合法律、法規規定的要求應當拒絕，并依法加以制止或向主管財政部門(mén)報告。

三、誠實(shí)信用原則

（一）代理記賬機構在開(kāi)展代理業(yè)務(wù)中應講信用，恪守諾言，誠實(shí)不欺，在追求自己利益的同時(shí)不損害他人和社會(huì )利益，在開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)活動(dòng)中維持各方的利益以及社會(huì )利益的平衡。

（二）代理記賬機構應當公正地開(kāi)展代理業(yè)務(wù)，不得偏袒或遷就委托單位。

（三）代理記賬機構不得搞不正當競爭，不得欺行霸市。

四、客戶(hù)權益保護原則

（一）代理記賬機構對委托單位提供的原始憑證等會(huì )計資料負有保管的責任，業(yè)務(wù)處理完畢后，應按規定及時(shí)返還委托單位，并辦理交接手續。對代理業(yè)務(wù)形成的會(huì )計憑證、會(huì )計賬冊、財務(wù)會(huì )計報告等會(huì )計資料應按約定的時(shí)間提交委托單位，并辦理交接驗收手續。

（二）代理記賬機構應當公平營(yíng)銷(xiāo)，從定價(jià)和服務(wù)等方面強調公平對待委托單位。

（三）代理記賬機構應當優(yōu)化內部流程、考核機制等的業(yè)務(wù)系統，強化深層次的客戶(hù)權益保障機制，切實(shí)提升委托單位對代理記賬服務(wù)的滿(mǎn)意度。

（四）代理記賬機構順應互聯(lián)網(wǎng)對行業(yè)影響的重大變化，深化投訴管理，優(yōu)化客戶(hù)體驗。

五、量能承接的原則

（一）代理記賬機構在承接代理記賬業(yè)務(wù)前，應當初步了解委托單位的業(yè)務(wù)訴求和業(yè)務(wù)環(huán)境，評估是否滿(mǎn)足本代理記賬的受托條件。

（二）代理記賬機構在承接代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應當充分考慮本代理機構從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)務(wù)操作能力，確保本代理機構的業(yè)務(wù)能力足以滿(mǎn)足委托單位的各項業(yè)務(wù)要求。

第四條  代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務(wù)應當符合以下基本要求：

一、代理記賬從業(yè)人員應當熟悉國家法律、法規，具備從事代理記賬業(yè)務(wù)的財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)務(wù)操作能力。

二、代理記賬從業(yè)人員應當嚴格遵守國家會(huì )計法律法規和統一會(huì )計制度，維護國家利益，保護委托單位合法權益。。

三、代理記賬從業(yè)人員應當合理運用財務(wù)會(huì )計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不應擅自處理超出代理職責范圍的事項。

四、代理記賬機構負責業(yè)務(wù)咨詢(xún)的專(zhuān)業(yè)人員應能夠正確解答委托單位提出的有關(guān)會(huì )計處理原則和具體業(yè)務(wù)處理方面的問(wèn)題。

五、代理記賬從業(yè)人員應當遵守財政部門(mén)有關(guān)會(huì )計人員繼續教育和專(zhuān)業(yè)培訓的規定，不斷更新知識，提高專(zhuān)業(yè)技能水平，熟悉并掌握現行財務(wù)會(huì )計及相關(guān)法律法規。

六、代理記賬從業(yè)人員著(zhù)力塑造“守法、獨立、客觀(guān)、公正”的職業(yè)形象，確立“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的職業(yè)理念，廉潔自律、恪盡守職、勤勉盡責。

第二章  業(yè)務(wù)范圍

第五條  代理記賬機構可以接受委托，受托辦理委托人的下列業(yè)務(wù)：

一、根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告等。

二、對外提供財務(wù)會(huì )計報告。

三、向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。

四、委托人委托的其他會(huì )計業(yè)務(wù)。

第六條  代理記賬機構接受委托，應當提供以下基礎會(huì )計服務(wù)：

一、原始憑證的處理。包括原始憑證的合規性審核、分類(lèi)匯總及對各種有問(wèn)題原始憑證的處理。

二、會(huì )計核算。對委托單位發(fā)生的包括但不限于下列事項，及時(shí)辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算：

（一）款項和有價(jià)證券的收付；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權債務(wù)的發(fā)生和結算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務(wù)成果的計算和處理。

三、財務(wù)報告。根據國家統一會(huì )計制度規定，按照會(huì )計分期編制財務(wù)報告。包括但不限于資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和附注。按月編制試算平衡表、銀行余額調節表。

四、納稅申報。根據稅收法律法規及其相關(guān)規定，編制、審核國稅、地稅納稅申報表及附列資料，按稅收征管要求辦理納稅申報。

五、解答委托單位在會(huì )計核算、會(huì )計報告和稅務(wù)方面的日常問(wèn)題。

第七條  代理記賬機構接受委托，可以提供以下增值會(huì )計服務(wù)：

一、財務(wù)服務(wù)。為客戶(hù)提供下列財務(wù)服務(wù)，包括但不限于財務(wù)分析報告、融資、擔保、理財等。

二、管理服務(wù)。為客戶(hù)提供營(yíng)業(yè)收入分析報告、費用分析報告，提出管理服務(wù)建議。

三、稅務(wù)代理服務(wù)。包括但不限于開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記；增值稅一般納稅人資格認定申請；開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明；開(kāi)具其他稅收證明；減、免、退稅申請等。

四、財稅咨詢(xún)服務(wù)。包括財稅風(fēng)險的預警及評估，財稅管理制度的建立健全，財稅處理方案的制定及協(xié)助實(shí)施等。

五、財稅知識培訓。

六、財稅檔案托管服務(wù)。

第三章  業(yè)務(wù)條件

第八條  依法應當設置會(huì )計賬簿但不具備設置會(huì )計機構或會(huì )計人員條件的單位，委托代理記賬機構辦理會(huì )計業(yè)務(wù)時(shí)，應當具備以下條件：

一、委托單位應當配備專(zhuān)人負責日常貨幣收支和保管，能夠按《會(huì )計基礎工作規范》要求收集、整理、保管好所有的原始憑證資料。

二、委托單位對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應當能夠正確填制或者依法取得符合國家統一會(huì )計制度規定的原始憑證資料。

三、委托單位應當具備會(huì )計檔案的交接、管理等相關(guān)規定的條件。

四、委托單位應建立健全內部控制規范體系，依法經(jīng)營(yíng)，強化管理，保證資產(chǎn)的安全完整，保證原始憑證資料的真實(shí)、合法、準確、完整。

第九條  依法設立的代理記賬機構，除具備國家規定的基本條件外，應當滿(mǎn)足下列條件：

一、具備與業(yè)務(wù)需求相適應的、熟悉國家財稅法律法規，具有相應會(huì )計專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)務(wù)操作能力的從業(yè)人員。

二、具有健全的崗責體系、制度體系、績(jì)效體系和標準業(yè)務(wù)流程。

三、具備且有效執行的保密規則、業(yè)務(wù)規則、質(zhì)量標準、風(fēng)險控制、責任追究、應急機制等內控規范。

四、具有符合國家標準、滿(mǎn)足代理記賬需求和客戶(hù)服務(wù)需要的會(huì )計核算軟件或者信息化系統。

第十條  代理記賬機構利用計算機、網(wǎng)絡(luò )通信等現代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì )計核算的，其使用的會(huì )計信息化系統必須符合《企業(yè)會(huì )計信息化工作規范》（財會(huì )[2013]20號）規定的標準。所使用的會(huì )計軟件至少具備以下功能：

一、為會(huì )計核算、財務(wù)管理直接采集數據；

二、生成會(huì )計憑證、賬簿、報表等會(huì )計資料；

三、對會(huì )計資料進(jìn)行轉換、輸出、分析、利用。

第四章  內設機構、崗位及其職責

第十一條  為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，代理記賬機構內設部門(mén)之間、部門(mén)內部的各崗位之間的不兼容職責職能，必須分離。

第十二條  代理記賬機構應當根據自身實(shí)際情況，合理設置內設部門(mén)，分完成代理記賬業(yè)務(wù)的各工作環(huán)節。代理記賬機構內設的會(huì )計核算部門(mén)與檔案管理部門(mén)應當分離。

第十三條  代理記賬機構內設的會(huì )計核算部門(mén)，應當按照國家會(huì )計相關(guān)規定，分別設置財務(wù)經(jīng)理、會(huì )計主管、核算員等不兼容崗位。其崗位職責分工如下：

一、財務(wù)經(jīng)理的主要職責

（一）負責財務(wù)分析、會(huì )計報告的審核與報送；

（二）負責會(huì )計賬簿、記賬憑證的抽查與復核（即三級審核）；

（三）負責對賬工作的復核，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。對發(fā)現的會(huì )計記賬錯誤、賬實(shí)不符等情形進(jìn)行處理指導；

（四）負責解答委托單位在會(huì )計核算、會(huì )計報告方面的日常問(wèn)題；

（五）負責會(huì )計主管、核算員的日常管理、監督、培訓。

二、會(huì )計主管的主要職責

（一）負責收款憑證、付款憑證（含所附原始憑證）等會(huì )計憑證的合法性、合規性、準確性審核（二級審核）；

（二）負責庫存原材料、半成品、輔助材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、制造費用、生產(chǎn)成本的會(huì )計轉賬業(yè)務(wù)核算工作；

（三）負責賬賬核對、賬實(shí)核對、余額調節，發(fā)現異常及時(shí)報告；

（四）負責月末結賬，進(jìn)行轉賬分錄的編制、錄入。

三、核算員的主要職責

（一）負責原始憑證接收及其合法性、合規性、準確性審核（一級審核）；

（二）負責收款憑證、付款憑證等記賬業(yè)務(wù)的核算工作；

（三）協(xié)助委托單位進(jìn)行往來(lái)賬核對，并對委托單位賬務(wù)問(wèn)題的隱患給予評估；

（四）負責同委托單位出納人員對接、溝通。

財務(wù)經(jīng)理和會(huì )計主管須具備中級以上會(huì )計從業(yè)資格。

第五章  保密規則

第十四條  代理記賬機構應當對因履行“代理記賬委托協(xié)議書(shū)”獲得的或收到的委托單位的商務(wù)、財務(wù)、技術(shù)、產(chǎn)品的信息、用戶(hù)資料或其他標明保密的文件或信息的內容保守秘密，未經(jīng)委托單位書(shū)面事先同意，不得向任何第三方泄露，不得利用其為本單位或他人謀取利益。

第十五條  代理記賬從業(yè)人員對其工作中知悉的客戶(hù)秘密，任何情況下均不得對外提供和披露，不得用于與代理記賬業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的目的，不得為自己或他人謀取不正當的利益。

第十六條  代理記賬機構應當建立健全保密制度，建立保密責任體系，明確保密措施。

第十七條  代理記賬機構應當與其從業(yè)人員簽訂《保密協(xié)議書(shū)》?！侗Ｃ軈f(xié)議書(shū)》至少包含保密范圍、保密期限、保密責任等基本內容。

第六章  附則

第十八條  代理記賬規范分為基本規范和具體規范，具體規范的制定應當遵循本規范。

第十九條  本規范由中國總會(huì )計師協(xié)會(huì )代理記賬行業(yè)分會(huì )負責解釋?zhuān)粲鲇袊邑敹愓咦儎?dòng)時(shí)，依照國家有關(guān)規定執行。

第二十條  在執行中如遇有本規范未明確的事項，依照國家有關(guān)規定執行。

第二十一條  本規范自發(fā)布之日起實(shí)施。